本網(wǎng)北京訊（祝閱武 李慧芳）“取之有度，用之有節(jié)”，是生態(tài)文明的真諦。如今，以廢舊物品、固體垃圾等再生資源為主的綠色回收利用市場(chǎng)，已成為廢舊物獲得新用途、新意義的重要場(chǎng)域。而在再生資源回收行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭正好的同時(shí)，缺少發(fā)票也成為行業(yè)健康發(fā)展的絆腳石。雖然財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)多項(xiàng)政策解決該行業(yè)痛點(diǎn)，并取得了一定成效，但仍存無(wú)法有效解決。為了更好體現(xiàn)財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)的調(diào)控和引導(dǎo)，更好的為企業(yè)營(yíng)造良性發(fā)展環(huán)境和公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。全國(guó)人大代表張?zhí)烊稳缡钦f(shuō)。

張?zhí)烊未碇С?，完善再生資源行業(yè)的稅收政策，主要基于以下幾個(gè)原因：

一.再生資源稅收優(yōu)惠政策未能傳導(dǎo)至整個(gè)行業(yè)

2015年，為了進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用和節(jié)能減排，規(guī)范和優(yōu)化增值稅政策。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》(財(cái)稅〔2015〕78號(hào))，對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行整合和調(diào)整，針對(duì)加工利用環(huán)節(jié)和資源綜合利用產(chǎn)品擴(kuò)大了增值稅優(yōu)惠范圍，按不同品種實(shí)行30%-70%不等的增值稅即征即退政策。

2021年，對(duì)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》進(jìn)行部分調(diào)整。

《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》中的增值稅即征即退政策，只有資源綜合利用企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)處置企業(yè))能夠享受，單純的再生資源回收公司按現(xiàn)行政策，不能享受即征即退政策。但是，處置企業(yè)又無(wú)法單獨(dú)完成回收和利用整個(gè)環(huán)節(jié)，還是需要回收企業(yè)參與再生資源回收環(huán)節(jié)，而現(xiàn)有政策無(wú)法將稅收優(yōu)惠傳導(dǎo)至整個(gè)行業(yè)，導(dǎo)致回收企業(yè)和處置企業(yè)不公平待遇。同時(shí)，部分地區(qū)仍然違規(guī)給與回收企業(yè)財(cái)政返還，來(lái)降低回收企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，大多實(shí)際參與回收的回收企業(yè)由于規(guī)模較小，無(wú)法取得地方財(cái)政返還政策，導(dǎo)致回收企業(yè)稅負(fù)不公平。

二.回收企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅增加了再生資源行業(yè)的總體稅負(fù)

2021年，為推動(dòng)資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)40號(hào)公告)，規(guī)定從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)要求處置企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅即征即退時(shí)，應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票。

回收企業(yè)直接面對(duì)的再生資源投售者是小商販和自然人，難于取得發(fā)票，必然導(dǎo)致回收公司無(wú)法開(kāi)具13%發(fā)票，使得增值稅抵扣鏈條斷裂，只能選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅開(kāi)具3%發(fā)票。但是，回收企業(yè)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，就勢(shì)必增加整個(gè)鏈條的總體稅負(fù)。

以再生資源綜合利用產(chǎn)品即征即退50%為例，如果增值稅鏈條完整，從自然人-回收企業(yè)-處置企業(yè)，總體稅負(fù)13%*50%=6.5%;如果回收企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，處置企業(yè)抵扣3%，稅負(fù)(13%-3%)*50%=5%，回收企業(yè)稅負(fù)3%，總體稅負(fù)8%，增加了1.5%稅負(fù)。

三.反向開(kāi)票政策實(shí)際落實(shí)中也增加了行業(yè)總體稅負(fù)

2024年，為落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》(國(guó)發(fā)〔2024〕7號(hào))要求，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》，自2024年4月29日起自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出售者)向資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開(kāi)具發(fā)票(即“反向開(kāi)票”)。

現(xiàn)有增值稅政策是月收入不超過(guò)10萬(wàn)元可以享受增值稅免稅政策，但是對(duì)部分再生資源廢舊電池、廢鋼等，大多數(shù)自然人投售者銷(xiāo)售金額會(huì)超過(guò)每月10萬(wàn)元，無(wú)法享受免稅優(yōu)惠，將開(kāi)具1%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這將導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)稅負(fù)增加1%。

四.反向開(kāi)票政策執(zhí)行困難重重

為解決再生資源行業(yè)無(wú)法取得稅前抵扣憑證問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了“反向開(kāi)票”政策，但由于以下原因，未能有效解決稅前扣除憑證問(wèn)題。

1.再生資源“反向開(kāi)票”政策中首次反向開(kāi)票需征得自然人同意才能對(duì)其反向開(kāi)票的規(guī)定；該項(xiàng)規(guī)定不符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，《發(fā)票管理辦法》第十八條規(guī)定：銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。因此，再生資源“反向開(kāi)票”中的自然人在出售再生資源時(shí)，本身應(yīng)當(dāng)履行開(kāi)票義務(wù)。若“反向開(kāi)票”政策給自然人自主選擇的權(quán)利，依然無(wú)法解決再生資源行業(yè)前端無(wú)法取得合法稅前扣除憑證的痛點(diǎn)。

2.回收公司由于稅負(fù)增加的原因，反向開(kāi)票意愿不高，導(dǎo)致政策執(zhí)行不積極。

3.每個(gè)自然人反向開(kāi)票限額只有500萬(wàn)，如果讓處置企業(yè)直接反向開(kāi)票，實(shí)際上是無(wú)法真正延伸到自然人端，處置企業(yè)面對(duì)的還是回收公司，由于限額的限制，處置企業(yè)處于兩難境地。

4.反向開(kāi)票回收公司要代扣代繳自然人個(gè)稅，但代扣代繳的個(gè)稅是預(yù)征，而不是核定征收，這就存在自然人個(gè)稅匯算清繳問(wèn)題。然而，再生資源回收行業(yè)最前端自然人普遍存在文化素質(zhì)低、納稅意識(shí)弱等特點(diǎn)，對(duì)于這些自然人來(lái)說(shuō)，其無(wú)意愿，也無(wú)能力完成匯算清繳工作，自然人不進(jìn)行匯算清繳，第二年將無(wú)法繼續(xù)對(duì)其反向開(kāi)票，最終導(dǎo)致反向開(kāi)票無(wú)法可持續(xù)實(shí)施。

綜上所述，張?zhí)烊未斫ㄗh：

現(xiàn)行的再生資源稅收優(yōu)惠政策未能傳導(dǎo)至整個(gè)行業(yè)，簡(jiǎn)易計(jì)稅和反向開(kāi)票實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中又增加行業(yè)總體稅負(fù)，反向開(kāi)票政策存在執(zhí)行困難等等，不符合再生資源行業(yè)實(shí)際情況，需進(jìn)一步完善。

一、擴(kuò)大再生資源增值稅即征即退享受范圍。將再生資源增值稅即征即退政策的享受范圍擴(kuò)大到再生資源回收企業(yè)，讓回收企業(yè)可以不依賴(lài)財(cái)政返還，選擇一般計(jì)稅開(kāi)具發(fā)票，徹底打通行業(yè)增值稅鏈條，也解決了因地方財(cái)政返還導(dǎo)致的各地實(shí)際稅負(fù)不一致，符合國(guó)務(wù)院《公平競(jìng)爭(zhēng)條例》規(guī)定，有利于行業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

二、提高再生資源增值稅即征即退比例。將《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》中享受即征即退比例低于50%的再生資源即征即退比例提高到50%;同時(shí)也解決了再生資源行業(yè)《公平競(jìng)爭(zhēng)條例》難于落實(shí)的問(wèn)題。

三、調(diào)整反向開(kāi)票政策自然人個(gè)人所得稅征收方式為核定征收。盡量降低自然人進(jìn)行涉稅操作，助力反向開(kāi)票政策實(shí)施。

四、統(tǒng)一建立行業(yè)級(jí)數(shù)字化交易平臺(tái)。所有業(yè)務(wù)交易、物流、結(jié)算、開(kāi)票必須在平臺(tái)上進(jìn)行，保障業(yè)務(wù)真實(shí)性，降低虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。

五、處置企業(yè)不能作為反向開(kāi)票主體?；厥展咀鳛榉聪蜷_(kāi)票主體，統(tǒng)一全國(guó)再生資源回收公司稅收政策，確保公平并且可操作。